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资产负债表视角下的公允价值会计顺周期效应研究

  • 【作者】黄静如,黄世忠
  • 【作者单位】集美大学工商管理学院;厦门国家会计学院
  • 【年份】2013
  • 【卷号】第4期
  • 【ISSN】1003-2886
  • 【关键词】公允价值 顺周期效应 资产负债表 
  • 【摘要】 在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应.本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响.模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响.最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论.
  • 【文献类型】 期刊
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