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商誉“黑箱”：解构与还原——从《国际财务报告准则-企业合并》（征求意见稿）谈起

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  • 【作者】孙铮，宋国泓
  • 【年份】2003
  • 【卷号】第8期
  • 【页码】23-28
  • 【ISSN】1536-9056
  • 【关键词】商誉 “纯商誉” 商誉会计 管理整合 人力资源会计 
  • 【摘要】 对商誉本质及其来源的认识引领着商誉会计理论及相关准则的发展。国际会计准则理事会发布的《国际财务报告准则——企业合并》（征求意见稿）显示，商誉仍旧是现代财务会计的“黑箱”。它的存在使得众多理论和实务问题无法得到圆满解决，因而亟待解构和纯化。这显然是自科斯打开企业“黑箱”以来，会计界必须开启的一个“黑箱”。唯有此，才能揭示出“纯商誉”的真正来源。本文认为，“纯商誉”的来源只能是拥有较高人力资本的管理者对各类企业资源的高效整合。商誉“杂值”将不断被分解，并还原到相应的资产去。“纯商誉”将从无形资产移植...
  • 【文献类型】 期刊
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