同治六年(1867)广州同文馆毕业，调京考试，回粤任职。光绪二年(1876)调任驻美使馆翻译，三年期满后，回广东任实学馆教习及文报局差使。光绪十年由张之洞派充广东洋务局总办，负责办理交涉事务，开设银元局、枪炮厂、水陆师学堂以及制造兵轮等事。光绪十五年由张之洞调任湖北铁政局总办，先后筹办湖北炼铁厂、枪炮厂、银元局、织布局、纺纱局、缫丝局、自强学堂、武备学堂。

       蔡锡勇随使美国、秘鲁、西班牙等国期间，以其坚实的外文根底，一直与洋人打交道，接触西洋文化的机会颇多，特别是对当时在西方已普遍推行的借贷复式记帐法极为推崇，于是萌发向国人介绍与推广这种先进记帐方法的念头。从钻研到执笔，数经寒暑，终于写成《连环帐谱》一书。但在生时未能将其付梓，后经其子蔡璋赴日本考察，对全书加以校订（一说由其子蔡琦、蔡峰整理），《连环帐谱》才得以在光绪三十一年（1905年）由湖北官书局出版发行。

       《连环帐谱》分为上下两册，蔡锡勇依据工商业的不同特点，有针对性地进行了举例演示。全书除“连环帐凡例”对“连环帐法”进行总说明外，共列举三个例子进行具体帐目解说，既以意大利首创的借贷记帐原理为蓝本，又力求“参以中土要理”。因此，该书将帐户借方译为“该收”，将贷方译为“存付”。 这本来就是中式簿记传统的“进、缴、存、该”之用语，不但对国人而言，没有心理障碍；在讲解和理解上亦颇为顺当。其记帐要领是：“凡货物出入经我手者，必有来历去处，我该收即彼存付，彼该收即我存付”，从而构成收付、存该的连环，收付之结果与存该之结果也必相连环，故称“连环帐”。书中举有实例，运用中式簿记的传统帐簿格式及书写方式形成“帐谱”，因而命名《连环帐谱》。 在《连环账谱。连环账凡例》中，蔡锡勇指出：“连环账谱创自意大利国，欧美两洲经商者无不效之，其妙处在一收一付，一该一存。凡货物出入，经我手者，必有来历去处。我该即彼存，彼该即我存；我收即彼付，彼收即我付；无彼我之可指者，如买物，则物该银款，银款存某物，所谓连环也。……结账时，所该必与所存相符，如有不符，即是错误，极查明更正。”但由于受当时保守思想和社会环境的限制，此书出版后未能得到应有的重视。

       蔡锡勇的《连环帐谱》，不仅开创了我国引进西方复式簿记的先河，而且为我国近代会计的发展史翻开了新的一页，正所谓：一生为官饱读诗书改创速记出使欧美情钟西式簿记两代接力子秉父愿拾漏补遗东瀛取经修就连环帐谱。

    十九世纪末叶，我国清代蔡锡勇(字毅若，福建龙溪人)曾出使美国、秘鲁、日本等国。驻华盛顿四年，对于欧美流行的借贷记帐法颇有研究。他编写了《连环帐谱》一书，是我国介绍西式簿记的第一部专著。但蔡生前未能出版。1897年蔡死后，其子蔡璋也出国考察，见日本工商界多采用西式簿记，简便清楚，便于财务管理和国家税收，并将会计学列为一门学科，深感有推广之必要，乃继承其父遗志，增订《连环帐谱》共成书五卷，分上下两册，于1905年在湖北武昌出版发行。

     连环帐谱是采取西式薄记中多种日记帐和复式记帐的基本原理，结合我国的收付记帐法，将借方改称“该收”，将贷方改称“存付”，作为两个记帐符号。记帐规则是，有该即有存，该存必相符。所谓连环，指帐户之间的对应关系而言。如甲号存银款也就是银款该甲号(即现金为借方，甲号为贷方)。每年或半年结帐一次，以收付对比，求得盈亏之数，必与存该相抵的差数(即人欠我与我欠人的差数)相等。

     连环帐谱设计了下列帐簿，现将记帐方法略加说明：

1．买货簿(购货日记簿)是专用于登记进货的特种日记簿。按顺序登记买进商品的品名、等级、供应单位、数量、单价、运杂费、折扣、佣金等，根据发货票，一单记一笔，或将凭证粘在货单簿内。

2．卖货簿(销货日记簿)是专用于登记销货的特种日记簿。登记方法类似买货簿。

3．银款簿(现金出纳簿)是专用于登记现款收付的特种日记簿。

4．钱款杂用簿(零用现金簿)是专用于登记购买零星物品开支零星费用的特种日记簿，月底加算支出总数，一次转记入银款簿。

5．汇票簿(应收票据簿)是专用于登记应收汇款票据的特种日记帐。汇款票据的特种日记簿，帐页格式自上而下分格列明：号数、收票日期、出票人、开票日、期限、到期日、金额、收款日期等，按日期由右向左填写。

 6．期票簿(应付票据簿)是专用于登记应付期票的特种日记簿，其格式与记法类似汇票簿。

 7．货款簿(流水簿)是相当于普通日记簿的完整序时记录。这本帐簿是作为登记各种帐簿的依据，可以防止过帐的错漏。

 8．汇清薄(分录簿)根据银款簿、买货簿、卖货簿、汇票簿、期票簿的详细记录，汇总登记这本汇清簿，据以登记总帐。这本帐簿相当于现在的记帐凭证汇总表(当时并不编制记帐凭证)。

 9．总帐(分类簿)根据汇清簿登记，相当于现在的总分类帐。年终根据总帐各帐户的余额编制“总结”，即总帐余额表或称试算表。

       十九世纪末，蔡锡勇撰著《连环帐谱》，运用西方复式记帐原理，结合我国记帐方法的传统特点，首次设计了符合中国当时情况、具有中国特点的复式记帐法。他是第一个介绍复式记帐法的中国学者，《连环帐谱》则是第一部研究我国复式记帐法的专著。本文拟作简单介绍，以供研究会计发展史的参考。

       蔡锡勇，字毅若。福建龙溪(今福建省龙海县)人。生于道光三十年(185。年)，少时肄业于粤东同文馆，后毕业于京师同文馆。光绪元年(1875年)，随陈兰彬(荔秋)出使美国，任公使翻译官，驻华盛顿四年，并随使西班牙、秘鲁等国。归国后留广东差遣，当实习馆教员，并任事电局多年。光绪十年(1884年)，蔡氏以广州府候选知府衔被两广总督张之洞任为办理洋务处坐办提调，总理该处的日常工作，并向外商订购冶铁和纺织机械等。光绪十五年(1889年)，张之洞调任湖广总督，蔡氏亦随往湖北，深得张之洞的器重，先后以候选道、候补道和道员衔受命筹建、创办铸币厂、汉阳铁厂、湖北枪炮厂、织布局和马鞍山煤矿等厂矿。光绪二十三年(1897年)卒，终年四十七岁。

       鸦片战争以后，帝国主义势力不断侵入，中国社会出现了资本主义经济和封建主义经济同时并存的局面，这对我国会计产生了深刻的影响。为适应不同性质的经济成分的不同要求，当时的会计同时并存着“中式簿记”和“西式簿记”。

       所谓中式簿记，即沿袭我国宋代所创“四柱清册”的原理，以使用我国传统的收付法来记帐。清朝末年，“中式簿记”被广泛地运用于封建地主、民族资本家及小资产阶级经营的大多数工、商和金融企业。所谓西式簿记，即起源于十三世纪以后的意大利沿海城市佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等地，后经英、美等国长时期不断改进而形成的借贷记帐法。在“中式簿记”被广泛运用的同时，“西式簿记”为外国资本在中国经营的工厂、商行、金融、保险等企业所采用;受外资控制的中国官僚买办资本与一部分民族资本所经办的工、商企业及根据不平等条约沦为帝国主义控制的我国海关、铁路和邮政等部门亦采用“西式簿记”。

       随着近代工业在中国的兴起，资本主义生产关系的渐次成长，我国封建经济的完整体系逐渐趋于崩溃。而改良前的“中式簿记”，“帐户无一定分类，帐簿无一定组织，帐簿无一定格式，帐法无一定规律”(见徐永祚《改良中式簿记问题》，载《会计杂志》第三卷第一期)，以致帐目紊乱，系统不清，显然不适应新的近代企业的需要。

       当时，蔡氏鉴于中、西式簿记并行于世的状况，欲为各业会计创立一标准规范，遂依其随使期间对外国记帐原理和记帐方法的亲自考察，将国外有关著述中记载西式记帐的简明完备处，结合我国实际情况进行翻译、编撰而成《连环帐谱》一书，但蔡氏生前该著作未曾问世。

       蔡锡勇之子蔡璋曾赴日本考察，见日本工商界亦采用“西式簿记”，便于国家调查、掌握财政和赋税情况，并将会计列为一专门学科，而深受启发，认为大有介绍的必要，为改革我国的“中式簿记”准备条件。遂承父志，以其本人考察日本会计的心得，对《连环帐谱》的内容作了增补和修订，在其父卒后八年即光绪三十一年(1905年)将《连环帐谱》交湖北官书局印刷发行。

    《连环帐谱》凡二册，计十三卷。第一卷为凡例，第二至十三卷共有三例。是书通过设例对复式记帐作了详尽的介绍，从帐簿设置、记帐符号、记帐方法、记帐时间、报表编制及报表格式诸方面逐一阐明其要点，细述无遗。卷首、卷末附有序、跋，蔡璋还作了后述。

       蔡锡勇于卷首指出：“连环帐法，创自意大利国。欧、美两洲经商者，无不效之。连环帐谱采取西式薄记中多种日记帐和复式记帐的基本原理，结合我国的收付记帐法，将借方改称“该收”，将贷方改称“存付”，作为两个记帐符号。记帐规则是，有该即有存，该存必相符。所谓连环，指帐户之间的对应关系而言。如甲号存银款也就是银款该甲号(即现金为借方，甲号为贷方)。每年或半年结帐一次，以收付对比，求得盈亏之数，必与存该相抵的差数(即人欠我与我欠人的差数)相等。

       为说明连环帐法，蔡氏在该书中设例有三、命题数十则，并一如发生实际业务从登记流水帐至编制会计报表进行帐务处理，借以说明复式记帐法的要旨。本文仅择取命题中一二笔业务为例，介绍蔡氏设计的复式记帐法中帐务处理的概略。